Education Savings Bond Program 총정리 (자녀 학자금)

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일반적으로 US savings bonds에서 발생한 이자는 연방 소득세를 내야합니다. 하지만, 상환 받은 채권 원금과 이자를 교육비에 쓰면 이자에 대한 연방 소득세를 면제 받을 수 있는데요. 이번 글에서는 이런 내용을 담은 Education Savings Bond Program 에 대해서 총정리해보았습니다.

1. Education Savings Bond Program 이란?

(1) 정의

Education Savings Bond Program는 미국 소득세법 (26 U.S. Code § 135)에 근거한 프로그램입니다. 이 조항에 따르면 미국 재무부에서 발행한 Savings Bonds 상환액을 교육비에 쓰면 이자소득세를 면제 받을 수 있다는 것입니다. 자세한 내용은 미국 재무부 홈페이지 (Using bonds for higher education)에 나와 있습니다.

(2) 학자금 계획  (자녀, 배우자, 본인)

미국에서 대학이나 대학원 등 교육을 받으려면 등록금이 만만치 않죠. 하지만, 미리 몇 년 전부터 계획을 가지고 준비하면 세금 면제 혜택을 받을 수 있는데요. 특히 자녀의 경우 어릴 때부터 미리 대학 학자금 계획을 준비하는 것을 권장드립니다. (아래 글 참고)

  • 미국 자녀 학자금 계획 총정리 (추가예정)

2. Education Savings Bond Program 조건

(1) 대상 Savings Bonds

1989년 이후 발행된 US Savings Bonds(Series EE와 I Savings bonds)만 해당됩니다. 반드시 본인 명의 채권이어야 하며, 채권을 구입할 당시 나이는 24세 이상이어야 합니다. 만약, 24세 이하인 자녀 이름으로 채권을 구입했다면 자격이 되지 않습니다. 따라서 자녀가 어릴 때 학자금 마련 목적으로 US Savings Bonds를 구입한다면, 반드시 구입 당시 24세 이상인 본인 또는 배우자  명의로 구입하여야 합니다.

(2) 적용 대상 기관

(2) 적용 대상 교육비

적용 대상 기관에서 발생한 비용 중 아래에 해당되는 비용만 Education Savings Bond Program에 적용됩니다. 교육 대상은 본인, 배우자, 자녀 모두 가능합니다.

  • 등록금 및 수수료 (Tuition and fees)
  • Contributions to a qualified tuition program
  • Contributions to a Coverdell education savings account (ESA)

단, 교재비(textbooks), 기숙사비(Room & Board) 또는 스포츠 교육 프로그램 비용 등에는 사용할 수 없습니다.

3. Education Savings Bond Program 계산

(1) adjusted qualified education expenses 계산

해당 프로그램의 이자 소득세 면세액 (Tax-free Interest)을 계산하려면, 먼저 아래와 같은 다른 프로그램에서 받은 교육비 관련 면세액을 파악해야 합니다.

  • The tax-free part of scholarships and fellowships
  • Expenses used to figure the tax-free portion of Coverdell ESA distributions (교육비 중 ESA에서 받은 면세액 부분)
  • Expenses used to figure the tax-free portion of qualified tuition program distributions (교육 중 다른 등록금 프로그램에서 받은 면세액 부분)
  • Any tax-free payments received as education assistance (기타 교육비 보조로 부터 받은 면세액 부분)
    • Veterans’ educational assistance benefits
    • Qualified tuition reductions
    • Employer-provided educational assistance

해당 년도에 발생한 전체 교육비 중에서 위와 같은 다른 프로그램에서 발생한 부분을 차감하여 Education Savings Bond Program에 적용한 조정교육비 (adjusted qualified education expenses)를 계산합니다.

(2) Tax-free 이자 계산

예를 들어, 2022년에 I Savings Bonds를 상환(원금: $60,000, 이자: $30,000) 받았고, 위 단락에서 계산한 조정교육비(adjusted qualified education expense)가 $76,500인 경우 면세 대상 이자(Tax-free interest)는 $25,500이 됩니다.

  • $30,000 x ($76,500 / $90,000) = $25,500 (면세 대상 이자)

만약, 조정교육비가 $90,000 이상이라면, 전체 이자 $30,000가 면세 대상이 됩니다.

4. MAGI (조정 총소득)에 따른 면제 한도

(1) MAGI 계산

안타깝게도, 소득에 따라 면세 대상 이자에 대한 limit가 있습니다. 2022년 MFJ (부부합산보고) 조정총소득(MAGI)이 $128,650 – $158,650이 Phase-out 구간 ($30,000)이며, $158,650 이상이면 이자 면세를 받을 수 없습니다. 참고로 MAGI는 AGI에서 몇몇 부분을 적용한 연간 총소득을 말합니다.

매년도 Education Savings Bond Program MAGI limit에 대해서는 Form 8815를 참고하시길 바랍니다.

Form 8815 (Education Savings Bond Program)

(2) MAGI에 따른 이자 면제액 계산

MAGI에 따른 Education Savings Bond Program 이자 면제액은 다음 식으로 계산됩니다.

  • 면세 대상 이자 – { (MAGI – Limit 시작 금액) / (Phase-out Amount) x 면세 대상 이자 }

위 단락의 예시에서 부부합산 MAGI가 $138,650 이라고 해보죠. 그러면 해당 프로그램으로 받을 수 있는 이자 면제액은 다음과 같습니다.

  • $25,500 – { ($138,650 – $128,650) / $30,000 x $25,500 } = $17,000

즉, 이 부부는 I Savings Bonds에서 받은 상환액 (원금 + 이자) 중에서 $17,000 만큼 소득 공제를 받을 수 있는 것이죠. 만약, 이 부부의 소득세율이 22%라고 가정한다면 $3,740만큼 세금을 덜 낼 수 있는 것입니다.

5. Conclusion

이상 US Saving Bonds를 교육비로 사용했을 때 받을 수 있는 세금 혜택에 대해서 알아봤습니다. Education Savings Bond Program에 대해서 알고 있다면, 본인 또는 가족의 교육비 준비를 미리할 수 있습니다. 비록 소득 수준에 따른 면세 한도가 있다는 점이 단점이지만, 혹시 모를 교육비 마련에 대한 위험 분산을 할 수 있는 수단이라는 점을 알아두시면 될 것 같습니다.

참고할 만한 자료