미국에서 자영업이나 부업 등으로 소득이 생기면 Self Employment tax를 체크해봐야 합니다. 특히 스몰 비즈니스를 처음 시작하는 경우 자칫 내야할 세금을 놓치는 경우가 있죠. 이번 글에서는 Self Employment tax 란 무엇인지 알아보고, 세율과 계산법 그리고 납부 방법에 대해서 총정리해봤습니다.
1. Self Employment tax란?
Self Employment tax는 한국말로 번역하면 자영업자 세금이라고 할 수 있습니다. 자영업자에는 소규모 비즈니스 소유자 뿐만 아니라 프리랜서, 독립계약자, 컨트렉터 및 부업 등으로 근로소득 외 소득(ex. 1099 tax form)이 있는 개인을 포함합니다. Self-Employment tax는 이런 자영업자들에게 FICA tax(=소셜 시큐리티 + 메디케어 세금)를 부과하기 위해 존재합니다.
2. Self Employment tax 세율
FICA tax 세율은 소셜 시큐리티 세율 6.2% + 메디케어 세율 1.45% = 7.65% 입니다. Self Employment tax 세율은 FICA tax 세율에 2를 곱하여 나온 15.3%입니다. 여기서 2를 곱한 이유는 자영업자는 본인이 고용주이자 근로자이기 때문입니다.
Self Employment tax rate (15.3%) = (6.2% + 1.45%) x 2
Self-Employment 세율은 총소득에서 비용을 공제한 순소득(net profit)의 92.35%에 적용되게 됩니다.
3. Self Employment tax 계산 방법
(1) 순소득의 92.35%
근로자는 FICA tax로 7.65%를 부담합니다. 고용주가 나머지 7.65%를 부담하여 총 15.3%를 FICA tax로 내죠. 그리고 고용주는 근로자를 위해 납부한 7.65% FICA tax를 비용 처리할 수 있습니다.
SE tax 기준 금액 = 순소득 x (100% – 7.65%) = 순소득 x 92.35%
반면, 자영업자는 본인이 고용주이자 근로자이기 때문에 15.3%를 모두 부담하게 됩니다. 이는 형평성 측면에서 맞지 않는 계산이죠. 그래서 고용주 부담 분인 7.65%를 제한 소득(100% – 7.65% = 92.35%)에 대해서만 15.3% 세율을 곱하도록 하고 있습니다. 즉, 순소득에 Self-Employment tax 기준 금액은 순소득에 92.35%를 곱한 금액이 됩니다.
(2) 소셜 시큐리티 세금 한도
소셜 시큐리티 세금이 부과되는 소득은 2021년 기준 $142,800입니다. 따라서 순소득의 $142,800까지만 소셜 시큐리티 세금과 메디케어 세금이 부과됩니다. 그리고 $142,800 초과한 금액부터는 메디케어 세금만 부과됩니다.
참고로 메디케어 세금은 아래와 같이 특정 소득을 넘는 부분에 대해 0.9%의 추가 세금 (Additional Medicare tax)이 붙습니다. (참고)
(3) 계산 예시
예를 들어, 자영업 순소득(총소득 – 비용)이 $100,000인 경우 Self-Employment tax를 계산해보면 다음과 같습니다.
$100,000 x 92.35% x 15.3% = $14,130
자영업 순소득이 $200,000인 경우 Self-Employment tax는 다음과 같이 계산됩니다.
$200,000 x 92.35% = $184,700
$142,800 x 15.3% = $21,848 (소셜 시큐리티 + 메디케어 세금)
$41,900 x 2.9% = $1,215 ($142,800 이상은 메디케어 세금만 적용)
$21,848 + $1,215 = $23,063
4. Self Employment tax 납부 방법
(1) Estimated tax 납부
근로자는 급여를 받을 때 FICA tax가 원천징수됩니다. 이와 형평성을 맞추기 위해 자영업자도 소득이 발생한 달에 Self-Employment tax를 내야하는데요. 이를 미리 내는 세금이라는 뜻에서 예납세(=Estimated tax)라고 합니다. 미국에서 예납세는 보통 분기별로 납부하며, 충분한 예납세를 납부하지 않은 경우 패널티를 받을 수도 있습니다. (아래 글 참고)
(2) 세금 공제
Estimated tax로 각 분기별로 낸 Self-Employment 세금은 다음해 세금보고할 때 50%를 공제 받을 수 있습니다. 그 이유는 자영업자는 근로자와 고용주 분의 FICA tax를 모두 부담했기 때문입니다. 또한 자격이 되는 자영업이나 스몰 비즈니스의 경우 QBI(=Qualified Business Income Deduction) 공제로 비즈니스 소득에 대해 20% 공제를 추가로 받을 수 있습니다.
5. Conclusion
이상 Self Employment tax에 대해서 알아보고 세율과 계산 방법 그리고 납부 방법에 대해서 알아봤습니다. 혹시라도 온라인 비즈니스를 시작해서 구글 애드센스나 아마존 등으로 부터 1099 Form을 받았거나 자영업 소득이 $400 이상이라면 반드시 체크해보시길 바랍니다.
참고할 만한 자료